Le nuove regole del Dlgs 192/2025 riducono i tempi del contraddittorio fiscale: ecco come gestire la richiesta di accesso senza perdere la difesa.

Il rapporto tra fisco e cittadini vive una fase di profonda trasformazione, segnata da riforme che mirano a una maggiore efficienza ma che, allo stesso tempo, impongono ritmi serrati per chi deve tutelarsi. Molti contribuenti si chiedono oggi quanto tempo ho per difendermi dopo l’accesso agli atti? alla luce delle novità introdotte dal decreto correttivo (d.lgs. 192/2025). La norma stabilisce un principio di dialogo preventivo, ma le modalità operative rischiano di trasformare un diritto in un ostacolo burocratico. Il legislatore ha previsto un periodo minimo di sessanta giorni per consentire al soggetto interessato di presentare le proprie osservazioni, ma questo spazio temporale non è interamente dedicato alla scrittura delle difese. Esso comprende infatti anche i tempi necessari per consultare i documenti del fascicolo. Se l’amministrazione ritarda nella consegna dei materiali, il cittadino si ritrova con pochissimi giorni per agire. Capire come muoversi tra notifiche e scadenze è l’unico modo per non farsi schiacciare e proteggere i propri interessi.

Indice

• Cosa cambia con le nuove regole sul contraddittorio preventivo?
• Perché la richiesta di accesso agli atti riduce i tempi della difesa?
• Cosa succede se l’ufficio tarda a consegnare i documenti?
• Come bisogna comportarsi per non perdere il diritto alla difesa?
• Quali sono i rischi legati alla notifica dello schema di atto?

Cosa cambia con le nuove regole sul contraddittorio preventivo?

La recente riforma ha riscritto le regole del gioco per quanto riguarda il momento in cui il contribuente può far valere le proprie ragioni prima che un atto diventi definitivo. Il cuore del cambiamento risiede nel cosiddetto contraddittorio preventivo, una fase in cui l’amministrazione finanziaria comunica al cittadino uno schema di atto. Questo documento anticipa quella che sarà la decisione finale dell’ufficio e apre una finestra temporale per il dialogo. In base al decreto correttivo (d.lgs. 192/2025), viene concesso un termine non inferiore a sessanta giorni. Questo periodo serve al destinatario per analizzare le contestazioni, raccogliere le prove e inviare le proprie controdeduzioni.

Il problema sorge perché questo termine non viene sospeso o prorogato se il cittadino decide di esercitare il proprio diritto di accesso agli atti. In passato, la separazione tra le fasi permetteva una gestione più serena della difesa. Oggi, invece, il tempo corre in modo inesorabile dal momento della ricezione della notifica. La norma è chiara: i sessanta giorni devono essere considerati in modo complessivo. Ciò significa che ogni giorno speso in attesa di ricevere una risposta dagli uffici viene sottratto alla possibilità di scrivere e argomentare la propria posizione. Il rischio è che la procedura diventi una corsa contro il tempo, dove la velocità prevale sulla qualità del confronto.

Perché la richiesta di accesso agli atti riduce i tempi della difesa?

Per difendersi in modo efficace, non basta conoscere le conclusioni del fisco, ma è necessario esaminare tutti i documenti che hanno portato a quella decisione. Questa attività si svolge tramite l’istanza di accesso, con cui si chiede di visionare il fascicolo istruttorio. Qui si annida la criticità maggiore della nuova disciplina. Poiché il termine di sessanta giorni è unico e onnicomprensivo, il periodo dedicato allo studio delle carte e quello dedicato alla stesura delle memorie si sovrappongono.

Se un contribuente riceve la notifica e non agisce immediatamente, spreca giorni determinanti. La logica del sistema attuale impone una reattività estrema. Immaginiamo una situazione tipo:

• il contribuente riceve lo schema di atto e impiega una settimana per consultare un professionista;

• viene presentata l’istanza per visionare i documenti;

• l’ufficio impiega del tempo per autorizzare la consultazione o inviare i file digitali.

Tutta questa attesa non interrompe il conteggio dei sessanta giorni. Di conseguenza, se la documentazione arriva in ritardo, lo spazio per elaborare una strategia difensiva si restringe drasticamente. Il tempo dedicato all’accesso agli attidiventa così un paradosso: uno strumento nato per garantire la trasparenza finisce per penalizzare la difesa del cittadino, che si ritrova a dover lavorare in emergenza su carte ricevute all’ultimo momento.

Cosa succede se l’ufficio tarda a consegnare i documenti?

Un’altra lacuna evidente della normativa riguarda l’assenza di un termine perentorio entro il quale l’amministrazione deve rispondere alla richiesta di accesso. Mentre il contribuente è vincolato in modo ferreo alla scadenza dei sessanta giorni, l’ufficio non ha un obbligo temporale speculare per consegnare il fascicolo. Questa asimmetria crea situazioni di forte incertezza. Il decreto (d.lgs. 192/2025) non prevede sanzioni o proroghe automatiche nel caso in cui la risposta degli uffici si faccia attendere.

Si possono verificare scenari limite che rendono il contraddittorio puramente formale e privo di utilità pratica:

• la risposta dell’ufficio arriva dopo cinquanta giorni, lasciando solo dieci giorni per studiare atti complessi e scrivere le controdeduzioni;

• la documentazione viene consegnata oltre il sessantesimo giorno, rendendo di fatto impossibile presentare osservazioni in tempo utile;

• l’ufficio non risponde affatto, costringendo il contribuente a difendersi “al buio”, senza conoscere i dettagli della pretesa.

Questi esempi dimostrano come l’irragionevolezza della norma possa tradursi in una lesione del diritto alla tutela. Senza una regola che imponga all’ufficio di essere solerte, il termine complessivo rischia di essere consumato interamente dall’inerzia della burocrazia. In un sistema equilibrato, il tempo per la difesa dovrebbe iniziare a decorrere solo dal momento in cui il cittadino ha la piena disponibilità di tutti gli elementi necessari per rispondere.

Come bisogna comportarsi per non perdere il diritto alla difesa?

L’unico modo per gestire correttamente questa situazione è agire con una celerità senza precedenti. Il contribuente non può permettersi il lusso di attendere. Appena viene notificato lo schema di atto, la prima mossa deve essere la presentazione immediata dell’istanza di accesso agli atti. Non bisogna aspettare di aver analizzato ogni riga della notifica, poiché i dettagli decisivi potrebbero trovarsi proprio nei documenti non ancora in proprio possesso.

L’attività difensiva deve procedere su due binari paralleli:

• presentare la domanda di accesso entro i primissimi giorni dalla notifica;

• iniziare a bozzare le memorie sulla base delle informazioni già disponibili nello schema ricevuto;

• sollecitare costantemente l’ufficio per ottenere i documenti nel minor tempo possibile.

Muoversi con rapidità non garantisce il successo, ma evita che il tempo venga eroso da ritardi evitabili. È un approccio che richiede un cambio di mentalità: il contraddittorio non inizia quando si decide di rispondere, ma scatta automaticamente con la notifica. Ogni ora di ritardo nella richiesta del fascicolo è un’ora in meno per far valere le proprie ragioni. La normativa attuale premia chi è pronto e reattivo, punendo chi segue le vecchie tempistiche di gestione delle liti fiscali.

Quali sono i rischi legati alla notifica dello schema di atto?

La ricezione dello schema di atto rappresenta il momento determinante dell’intera procedura. Questo documento non è ancora l’avviso definitivo, ma ne contiene tutti gli elementi essenziali. Se il contribuente non sfrutta bene la finestra dei sessanta giorni per presentare osservazioni convincenti, l’ufficio procederà alla notifica dell’atto finale confermando le proprie tesi. Il rischio non è solo economico, legato alle somme richieste dal fisco, ma anche strategico.

Le controdeduzioni presentate in questa fase sono fondamentali perché obbligano l’amministrazione a motivare l’atto finale tenendo conto delle obiezioni sollevate. Se però, a causa dei tempi ridotti dall’accesso agli atti, le memorie sono scritte in modo frettoloso o incompleto, la difesa ne risulterà indebolita per tutto il futuro contenzioso. Una difesa zoppa nella fase iniziale può compromettere le possibilità di vittoria anche davanti a un giudice. La velocità imposta dal (d.lgs. 192/2025) costringe a una precisione estrema in tempi record. Chi non riesce a gestire questo incastro temporale finisce per subire passivamente le decisioni del fisco, perdendo l’occasione di risolvere la pendenza prima che si trasformi in una causa lunga e costosa.